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2011年注册会计师考试审计强化讲义20.2:库存现金审计

稿件来源: 职称考评   撰稿作者: 网络整理   发表日期: 2012-3-2   阅读次数: 37   查看权限: 游客查看

职称考评资料,仅供参考

  第二节 库存现金审计 
  一、库存现金内部控制的特点
  一个良好的现金内部控制应该达到以下几点:
  (1)现金收支与记账的岗位分离。
  (2)现金收支要有合理、合法的凭据。
  (3)全部收入及时准确入账,并且支出要有核准手续。
  (4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。
  (5)按月盘点现金,以做到账实相符。
  (6)加强对现金收支业务的内部审计。
  二、货币资金内部控制测试(了解)
  控制测试程序:了解→测试→评价

程 序

具体内容

了 解

通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。
  对中小企业,也可采用编写现金内部控制说明的方法。

测 试

1.抽取并审查收款凭证
  2.抽取并审查付款凭证
  3.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
  4.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致

评 价

评价内部控制制度,以确定实质性程序的要求

  三、库存现金的实质性程序
  (一)主要程序
  账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查
  具体步骤和要求如下:
  1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。
  2.监盘库存现金。(要求考生了解其实务操作过程,并会填制库存现金监盘表)
  3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金。
  4.抽查大额现金收支。
  大额支出一般要采用转账等方式,若注册会计师发现有大额现金收支,应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并作相应的记录。
  5.审查现金收支的正确截止。
  被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常,注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项。
  6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。
  (二)库存现金监盘程序
  审计目标:验证库存现金存在性。
  监盘范围:企业各部门保管的所有现金,包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
  监盘时间:一般选择在上午上班前或下午下班时进行。
  监盘方式:突击盘点。
  参加人员:出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
  注意事项:应由出纳员清点现金,注册会计师现场监督。
  监盘程序:
  ①(制定计划)制定库存现金监盘程序(计划)。计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等; 
  ②(审查账簿)审阅库存现金日记账,并与现金收付凭证相核对(关注金额和日期是否相符);
  ③(结出余额)由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额,结出库存现金余额;
  ④(盘点现金)盘点保险柜的现金实存数,同时编制“库存现金监盘表”,分币种面值列示盘点金额;
  ⑤ 资产负债表日后进行判断时,应调整至资产负债表日的金额;
  ⑥ 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。
  注意以下要点:
  ①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整; 
  ②对未能在资产负债表日进行盘点的,则需在审计日期确定盘点余额,然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。
  ③掌握库存现金监盘表的编制,注意对期末余额的调节和内部控制的结合。

关键词: 职称,财会,金融,考试   编辑时间: 2013-8-25

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