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2011年注会考试审计强化讲义20.1:货币资金审计概述

稿件来源: 职称考评   撰稿作者: 网络整理   发表日期: 2012-3-2   阅读次数: 22   查看权限: 游客查看

职称考评资料,仅供参考

第 五 编 各类交易和账户余额的审计
  第二十章 货币资金的审计

  考情分析
  本章属于考试次重点章节。本章考题特点明显,主要以客观题为主,考点主要围绕库存现金监盘、银行存款的函证等相关内容。但是也有可能出现简答题,例如2006年关于库存现金监盘的简答题,所以也要引起考生注意。
  第一节 货币资金审计概述
  货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,与各交易循环均直接相关,这就意味着出现错误的机会很多;尽管现金余额本身通常并不大,但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大;现金是舞弊的目的和对象,所以,其内控特别重要。
  货币资金内部控制
  1.岗位分工及授权批准
  (1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。
  出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
  (2)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
  (3)单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
  申请→审批→复核→支付
  (4)单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。
  (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
  2.现金和银行存款的管理
  (1)超过库存限额的现金应及时存入银行。
  (2)不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
  (3)不得坐支收入。
  (4)货币资金收入必须及时入账。
  (5)严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。
  (6)不准签发空头支票;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
  (7)单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
  (8)应当定期和不定期地进行现金盘点。
  3.票据及有关印章的管理
  (1)专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
  (2)财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
  4.监督检查:
  货币资金监督检查的内容主要包括:
  ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
  ②货币资金授权批准制度的执行情况。
  ③支付款项印章的保管情况。
  ④票据的保管情况。

 

关键词: 职称,财会,金融,考试   编辑时间: 2013-8-25

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