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2010年注册税务师考试《税务代理实务》真题:综合分析题

稿件来源: 职称考评   撰稿作者: 网络整理   发表日期: 2012-3-2   阅读次数: 51   查看权限: 游客查看

职称考评资料,仅供参考

四、综合分析题(2题,第l15分。第220)

()

ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(200812月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。20094月,诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及20091季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:

 

12008年度相关资料

(1)基本情况:2008年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费172万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除560万元,应纳税所得额=850+17.2-500=3672(万元),企业已缴企业所得税:3672 x 25=918(万元)

(2)具体涉税问题:

①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2008年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:

借:银行存款                     X X X

贷:财务费用                     X X X

20085月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为

借:长期股权投资                 116万元

贷:库存商品                     116万元

③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元,业务宣传费10万元)

 

22009年一季度相关资料

(1)118 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:

借:管理费用——研发费           18万元

贷:银行存款                     18万元

李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。

(2)28,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为:

借:固定资产清理                 40万元

累计折旧                      9万元

贷:固定资产                     49万元

借:银行存款                     50万元

贷:固定资产清理                 50万元

(3)310 日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明

每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,

安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。企业账务处理为:

借:固定资产                    204万元

应交税费—一应交增值税(进项税额)

34万元

贷:银行存款                     238万元

问题:

1.按照所给资料顺序,指出公司存在的纳税问题。

2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位,保留两位小数)

3.作出2009年度相关调账处理。

 

 

()

纳税人基本情况:

 

某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务,系增值税一般纳税人,位于某县工业园区,2009年销售收入352800000元,主营业务成本337040000元,主营业务税金及附加20000元,营业费用14530000元管理费用3010000元,财务费用1860000元,营业外收入3000000元,营业外支出10000元,利润总额-670000元。增值税期末留抵税额112705458元。

注册税务师20101月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核,获得下列资料:

 

1.根据该生产部门填制的产品入库表统计,该公司2009年共生产成品数量2004466207公斤,而该公司财务入库数量为1999460332公斤,相差5005875公斤。经注册税务师进一步核实,发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000(WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证,公司相关账务处理为:借记“管理费用—其他”722000元,贷记“应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元,贷记“库存商品”350088),剩余属于正常损失数量。

2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为23606585242元,而该公司记账凭证记载的收购金额为24210486901元,实际抵扣增值税进项税额3147363297元。

3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料,未发现副产品销售记录的记载,经询问生产部门负责人,得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后,企业账务处理为:

借:银行存款                         29744195

贷:营业外收入—接受赞助款              29744195

42009年度购入载货汽车10辆,取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为:

借:固定资产                         200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 340000

贷:银行存款                          2340000

2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租,全年累计取得租金收入160000元,企业账务处理为:

借:银行存款                         160000

贷:管理费用——其他                  160000

5.该公司占地面积185000平方米,经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元,企业已缴纳土地使用税180000元,少缴纳土地使用税560000元,其中2008年度少缴纳224000元,2009年度少缴纳336000元。在200910月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题,企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为:

借:管理费用——土地使用税          560000

——其他                 95200

贷:银行存款                         655200

6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的

有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元,广告宣传费金额10000000元。

7.假设所有产品已全部销售,库存为零;所有产品增值税适用税率为13%。

 

问题:

1.根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。

2.计算应补(退)各税、费,并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)

 

附表:适用的有关税率。

 

关键词: 职称,财会,金融,考试   编辑时间: 2013-8-25

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